Следовательно, необходимость выпускать ту или иную продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия. При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на дополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценивания оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.
Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится прежде всего к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют собой ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств.
Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта.
Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемой техники и технологии, совершенствование использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств. Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное влияние.
Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким же образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
4. Характеристика Челябинского Кузнечно-Прессового Завода
Челябинский Кузнечно-Прессовый Завод, основан в июле 1942 года, в настоящее время является одним из крупных специализированных заводов России.
С 26 ноября 1992 года учрежден как акционерное общество открытого типа со смешанной формой собственности. По профилю производства ОАО "ЧКПЗ" является заготовительным заводом для многих предприятий автосельхозмашиностроения и специализируется на производстве колес, рессор, холодильных и горячих штамповок для автомобилей и автоприцепов. Потребителями завода являются такие предприятия как ГАЗ, ЗИЛ, УАЗ, УралАЗ, МАЗ, БелАЗ.
Челябинский Кузнечно-Прессовый Завод использует следующие виды производства:
Кузнечное,
Колесное,
Рессорное производство,
Листовая штамповка,
Станкостроение, а также товары народного потребления, спецтехнику (освоенную в 1998 году).
В составе завода работают три подразделения и восемь вспомогательных цехов.
К производственным подразделениям относятся:
Кузнечно-рессорное производство (КРП), состоящее из двух кузнечных цехов и рессорного цеха,
Прессовое производство (ПП)-прессовый цех,
Колесный завод,
К вспомогательным цехам относится:
Ремонтно-механический цех (РМЦ),
Инструментально-штамповое производство (ИШП),
Ремонтно-строительный цех (РСЦ),
Транспортный цех (ТЦ),
Цех благоустройства и хозяйственное обслуживание (ЦБХО),
Цех технического оборудования (ЦТО),
Теплосиловой и электросиловой цеха (ТСЦ и ЭСЦ).
4.1Структура оборотных средств в машиностроении
Таблица 1
Структура оборотных средств в машиностроении
№ п/п - Составляющие оборотных средств - Удельный вес, %
1- Находящиеся в сфере производства - 70
2 - Находящиеся в сфере обращения - 30
Итого: 100
1 – Нормируемые - 85
2 – Ненормируемые - 15
Итого: 100
1 – Производственные запасы - 54
2 – Незаконченная продукция (НЗП, полуфабрикаты собственного производства) – 38
3 – Готовая продукция – 6
4 – Расходы будущих периодов – 1,5
5 – Денежные средства – 0,5
Итого: 100
5. Практическая часть
5.1 Эффективность использования оборотных средств на ОАО "ЧКПЗ"
Таблица 2
Состояние оборотных средств на предприятии за 2002 год
Наименование показателей - На начало года - На конец года - Отклонение - Тыс. руб. - %
1. Всего имущества - 454958 - 483841 - +28883 - 6,35
2. Оборотные средства (2А+3А) - 161057 - 206019 - +44962 - 27,9
- в % к имуществу - 35,4 - 42,6
3. Материальные оборотные средства (2А) - 138790 - 162868
- в % к оборотным средствам
4. Средства в расчетах
- в % к оборотным средствам
5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
- в % к оборотным средствам
161057
Несмотря на явную незначительную долю оборотных средств в общей сумме имущества, за отчетный период наметилось положительная тенденция: оборотные средства увеличились на 27,9%. Наиболее существенно возросла в абсолютном отношении их самая мобильная часть - денежные средства на 1327 тыс. руб., а в % отношении дебиторская задолженность предприятия на 445,3%, т.е. удельный вес средств в расчетах увеличились к концу отчетного периода на 6,54%. Рост удельного веса дебиторской задолженности в сумме оборотных активов при изменой доле денежных средств произошел за счет уменьшения доли материальных оборотных средств с 86,2% в начале года, до 79,05% в конце года. С финансовой точки зрения можно признать, что структура оборотных средств улучшилась.
Формирование имущества предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств, состояние и движение которых представлено в пассиве бухгалтерского баланса. Характеристика источников формирования имущества предприятия, а также структуры и соотношения собственных и заемных средств представлены в таблице 3.
Таблица 3
Характеристика источников формирования имущества предприятия за 2002 год
Наименование показателей
На начало года
На конец года Отклонение
Тыс. руб. %
1. Всего имущества
2. Собственные средства предприятия (1П)
- в % к имуществу
3. Наличие собственных оборотных средств
- в % к собственным оборотным средствам
4. Заемные средства (2П+3П)
- в % к имуществу
5. Долгосрочные займы ( 2П)
- в % к заемным средствам
6. Краткосрочные займы
- в % к заемным средствам
7. Кредиторская задолженность
- в % к заемным средствам 454958
293747
64,6
578
0,19
161211
35,4
732
0,4
1610
0,99
158786
98,5 483841
288416
59,6
10594
3,67
195425
40,4
195425
100 +28883
-5331
+10016
+34214
+732
1610
+36639
6,35
1,81
1732,8
21,22
100
100
23,07
Основные средства и внеоборотные активы 293901 277822
Расчеты наличия СОС:
На начало года: 293747+732-293901=578 тыс. руб.
На конец года: 288416-277822=10594 тыс. руб.
Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что стоимость имущества к концу анализируемого периода возросла на 28883 тыс. руб. Удельный вес источников собственных средств за отчетный год в общей стоимости имущества предприятия снизились с 64,6% в начале года до 59,6% в конце года.
За отчетный период увеличилась для собственных средств в имуществе предприятия с 0,19% до 3,67%, т.е. на 10016 тыс. руб.
Если к началу отчетного периода потребность в оборотных средствах покрывалась за счет наличия СОС только на 0,4% (578/138403*100%), то к концу года уже на 6,58% (10594/161055*100%).
Одним из основных показателей, по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия, является коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который представляет собой частное или деления всей суммы обязательств по привлеченным заемным средствам к сумме собственных средств.
Его значение свидетельствует о том, что к началу года предприятие привлекло на каждый рубль собственных средств, вложенных в имущество, 0,50 копеек заемных средств (161211/293747).К концу года этот показатель вырос на 40%, т.о. заемные средства увеличились до 0,70 копеек на 1 рубль собственных вложений (195425/288416). Несмотря на увеличение заемных средств, как внешних источников финансирования, этот показатель свидетельствует о достаточно высокой финансовой устойчивости предприятия, о его относительной независимости от привлеченных заемных средств.
Важнейшим фактором эффективного использования оборотных средств являются показатели, характеризующие оборачиваемость оборотных средств. От быстроты кругооборота оборотных средств зависит объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.
Показатели оборачиваемости рассчитывают по объему реализованной продукции, ведь именно реализацией завершается кругооборот оборотных средств.
а) Оборачиваемость оборотного капитала рассчитывается по формуле:
L=E*T/N , где (5)
L - длительность периода обращения оборотного капитала (в днях)
Е - оборотный капитал
Т - отчетный период
N - объем реализации продукции
Предположим, что
В 2001 году: Е = 160241, N = 320506, Т = 360 (за год)
В 2002 году: Е = 160700, N = 229720, Т = 360(за год)
Тогда:
Для 2001 года: L = 160241*360/320506=179, 98
Для 2002 года: L = 160700*360/229720=251, 84
Вывод: в 2002 году по сравнению с 2001 годом оборачиваемость оборотного капитала составила 251,84 дня, т.е на 55,5% больше. Это говорит о том, что в 2002 году прирост объема продукции был значительно выше, чем в 2001 году, а следовательно увеличилась и получаемая прибыль.
б) Прямой коэффициент оборачиваемости определяется по формуле:
K=N/E (6)
Для 2001 года. К = 320506/160241=2,0001
Для 2002 года. К = 229720/160700=1,429
В 2001 году в целом по предприятию скорость оборота оборотных средств составила около двух оборотов, т.е. приблизительно на 50% стоимости продукции было закреплено в обороте, а в 2002 году приблизительно 1,5 оборота, что говорит о снижении ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Это могло произойти за счет увеличения запасов ТМЦ и средств в расчетах, более медленного роста объема производства по сравнению с ростом оборотных средств.
в) Использование оборотного капитала:
Рост оборачиваемости капитала способствует экономии этого капитала, т.е. сокращению потребности в оборотном капитале. Для определения величины относительной экономии (перерасхода) оборотного капитала воспользуемся формулой:
E=(N/360)*(L1-L0) (7)
Исходя из сравнения оборачиваемости оборотных средств в различные отчетные периоды
N/360 - однодневная реализация
E= 229720/360*(251,84-179,98)=638,1*71,86=45853,866 приблизительно 45854 тыс. руб.
Из расчетов можно сделать вывод: из-за снижения ускорения оборачиваемости оборотных средств появился перерасход оборотного капитала в сумме 45854 тыс. руб.
Анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств. Итоги анализа финансовых результатов должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в общей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и другие счета.
Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств. Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф.№1), приложение к балансу (ф.№5) и отчет о финансовых результатах (ф.№ 2).
Таблица 4
Анализ движения денежных средств за 2002 год
Показатели Сумма Источники информации
Состояние на начало отчетного периода:
- запасы
- дебиторы
- кредиторы
- основные средства
85381
46856
158786
281419
Ф. № 1
Ф. № 1
Ф. № 1
Ф. № 1
Операции за отчетный период:
- реализация
- расчеты с поставщиками
- расходы по оплате труда
- приобретение основных средств
- начислено амортизации
229720
11308
28960
102103
10884
Ф. № 2
Ф. № 5
Ф. № 5
Ф. № 5
Ф. № 5
Состояние на конец года:
- запасы
- дебиторы
- кредиторы
- основные средства
65829
83650
195345
260282
Ф. № 1
Ф. № 1
Ф. № 1
Ф. № 1
Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько предварительных расчетов:
а) определение объема закупок материалов за отчетный период
М=Rn + KZ , где (8)
Rn - расчеты с поставщиками
KZ - изменение остатков кредиторской задолженности
М=11308+(195345-158786)=47867
б) определение суммы материальных затрат, включаемых в с/с продукции
МZ=М- Z, где (9)
Z - изменение остатков производственных запасов
МZ=47867-(65829-85381)=67419
в) определение суммы денежных поступлений от дебиторов
DZ=N- Ra , где (10)
N - выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и спецналога
Ra - изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период
DZ=229720-(83650-468560)=192926
Таблица 5
Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств
Показатели Прибыли и убытки Оборот капитала Денежные средства
1. Поступление средств:
- реализация продукции
- прирост запасов
- денежные средства
229720
229720
-19552
192926
2. Расходы:
- материальные затраты
- закупки материалов
- оплата материалов
- оплата труда
- приобретенные основные средства
- амортизация
67419
28960
10884
47867
28960
102103
11308
28960
102103
3. Чистые поступления средств 122457 31238 50555
Итоги чистых поступлений средств балансируются между собой следующей системой расчетов:
1) 31238=122457+10884-102103
2) 31238=50555+(65829-85381)+(83650-46856)-(195345-158786)=50555+(-19552)+36794-36559
3) 50555=122457+10884-102103-(-19552)-36794+36559
6. Заключение
Оборотными средствами является, совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в одно.
Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. К оборотным производственным фондам относится часть производственных фондов, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Величина оборотных средств, занятых в сфере обращения зависит от условий реализации продукции, системы товародвижения, уровня организации маркетинга и сбыта продукции.
Важной ролью является улучшение организации, с сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве. Достигается это путем совершенствования организационного производства, при этом улучшается применяемая техника и технология. Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, а также увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.
7. Список литературы
7.1 Горфинкель В.Я. " Экономика предприятия" 1998год
7.2 Зайцев Н.Л. "Экономика промышленного предприятия", М.: 1998 год
7.3 Карасев А.В."Финансово-кредитная и налоговая система" 1998 год
7.4 Рузавин Г.И, Мартынов В.Т. " Курс рыночной экономики. Банки и
биржи" 1999 год
7.5 Семенов В.М. "Экономика предприятия" М.: 1998 год
7.6 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. " Финансы предприятия" М.: 1999 год
7.7 Экономическая газета " Экономика предприятия" 2000 год
